2024年小型微利企业所得税优惠政策延续执行，常熟市兢业财务管理有限公司在近期客户走访中发现，不少企业主对"应纳税所得额300万临界点"的操作细节仍存在误判。以下结合实务要点逐一拆解。

一、优惠核心：减按25%计入与20%税率叠加

小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳，实际税负仅为5%。需同时满足三个条件：从业人数≤300人、资产总额≤5000万元、应纳税所得额≤300万元。

二、常被忽略的两个实操细节

• 从业人数：含劳务派遣用工，按全年季度平均值计算，临时性用工也需计入；
• 资产总额：按季度平均值，而非年末时点数，季初季末波动大的企业需提前规划。

常熟某精密机械客户2023年因季末集中回款导致资产均值超标，险些失去优惠资格，经常熟市兢业财务管理有限公司调整申报口径后合规通过。

三、增值税小规模纳税人配套红利

月销售额10万元以下免征增值税；适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收。但开具专票部分不得免税，需单独核算。

政策执行至2027年底，建议企业建立季度自检机制，避免临界点踩空。